İhraç Kayıtlı Satışlarda KDV İade ve Tecil–Terkin İşlemleri – SMMM Sinem KARACAN

Genel Uygulama

📌 Sanayi sicil belgesi, kapasite raporu ve yıllık işletme cetveli işlemlerinin tam ve eksiksiz olması zorunludur.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-c maddesi gereği;
İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından ihracatçılara teslim edilen mallara ait KDV, ihracatçılar tarafından satıcıya ödenmez.

Faturaya şu ibare eklenir:

“3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir.”

• Tahsil edilmeyen KDV, ilgili dönem beyannamesinde beyan edilir.

• Vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil edilir.

• Teslim tarihinden itibaren 3 ay içinde ihracat gerçekleşirse tecil edilen vergi terkin edilir.

Ek Süre İmkânı

Mücbir sebep veya beklenmedik durumlar nedeniyle ihracat 3 ay içinde yapılamazsa, sürenin bitiminden itibaren 15 gün içinde başvuru yapılması halinde 3 aya kadar ek süre verilebilir.

Şartlara Uymama Durumunda

• İhracat zamanında yapılmazsa tecil edilen vergi, tahakkuk tarihinden itibaren gecikme zammı ile tahsil edilir.

• Mücbir sebep varsa tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.

• İade edilecek KDV, ihraç edilen malın imalatçı satış bedeli üzerinden hesaplanır ve matrah farkları düşülür.

Uygulama Kapsamındaki Teslimler

• Yalnızca imalatçılar tarafından bizzat imal edilmiş veya fason üretilmiş mallar için tecil–terkin uygulanır.

• Piyasadan hazır alınan mallar için uygulanmaz.

• Türkiye’de ikamet etmeyenlere “özel fatura” ile yapılan satışlarda da uygulanabilir. (Gümrükte tasdikli özel fatura vergi dairesine ibraz edilmelidir.)

Kimler Yararlanabilir?

Tecil–terkin uygulamasından yalnızca imalatçı vasfını taşıyan satıcılar yararlanabilir.

İmalatçı olma şartları:

• Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olmak
  veya
  Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı’ndan alınmış üretici belgelerinden (çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi, işletme onay belgesi) birine sahip olmak

• İlgili meslek odasına kayıtlı bulunmak

• Üretim için gerekli altyapı ve işçi sayısına sahip olmak

Belgelerin sunumu:

• İhraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönemde, imalatçı belgesi ve oda üyelik belgesi bir defa olmak üzere vergi dairesine dilekçe ekinde teslim edilir.

• İmalatçı statüsü değişirse vergi dairesine bildirilir.

Kısmen Hazır Mal Satışı

İmalatçılar, kendi ürettikleri malların yanında piyasadan hazır mal da satabilir.

• Kendi üretimleri için tecil–terkin uygulanır.

• Piyasadan alınan mallar için uygulanmaz.

İmalatçı Olmayan Mükellefler

• Normal şartlarda yararlanamazlar.

• Ancak gerekli tüm şartları taşıyıp imalatçı belgesi henüz çıkmamış olanlar, ilgili kurumdan olumlu görüş alırlarsa belgeyi beklemeden yararlanabilirler.

KDV İade İşlemleri ve Belgeler

• Tecil edilecek KDV, ihraç kayıtlı satışlar üzerinden hesaplanan KDV’den fazla olamaz.

• İade edilemeyen kısım, ihracatın gerçekleştiği dönemde iade edilir.

Gerekli belgeler:

• Gümrük beyannamesi

• İhraç kaydıyla satış faturaları

• Fatura tarihi, numarası, malın cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı, hesaplanan KDV tutarı

• İmalatçının unvanı, vergi dairesi ve vergi kimlik numarası

📌 İhracatçılar, ihraç kaydıyla aldıkları malların ihracatını belgeleyen yazıyı, imalatçılara verdikleri tarihten itibaren 1 ay içinde vergi dairesine bildirirler.

İhracatın Gerçekleşmemesi

• İhracat yapılmaz veya süresinden sonra yapılırsa işlem yurtiçi satışa dönüşür.

• Tecil edilen vergi, gecikme zammı ile tahsil edilir.

💼 SMMM Sinem KARACAN olarak, ihraç kayıtlı satışlarda KDV iade ve tecil–terkin işlemlerinizin tüm aşamalarında profesyonel danışmanlık sunuyoruz.

📞 İletişim: 0543 873 11 89
📧 E-posta: [email protected]